W styczniu 2014 r. definicja samochodu osobowego pojawiła się po raz pierwszy w ustawie o PIT. Do tej pory uregulowana była w Ustawie z dnia 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw. Zgodnie z art. 5a pkt 19a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przez samochód osobowy dla celów PIT w W celu obliczenia podatku podlegającego odliczeniu należy ustalić proporcję na zasadach określonych w art. 86 ust. 2a i następne ustawy i rozporządzenia ministra finansów z 17 grudnia 2015 r., a następnie do tak wyliczonej kwoty zastosować uregulowania wynikające z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT (czyli pomniejszyć ją o 50%). Zdaniem Jednocześnie art. 86a ust. 1 ustawy o VAT przewiduje szczególną regulację dot. odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, które nie są przeznaczone wyłącznie do celów działalności gospodarczej z uwagi na swą konstrukcję lub sposób wykorzystania. Zgodnie z nowym brzmieniem ust. 13 w art. 86a ustawy o VAT podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić Artykuł 86a ust. 1 ogranicza to prawo do 50% kwoty wynikającej z otrzymanej faktury dla grupy wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, jednak art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy wyłącza to ograniczenie w przypadku samochodów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Pamiętaj! Zgodnie z treścią art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych, o których mowa w art. 86a § 1 pkt 10 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacji podatkowej2, z podziałem na podatki, których dotyczą, 3. Informacje o: a) transakcjach z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia WQ0R6h9. Data publikacji: 2017-09-22 Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodami reguluje obecnie art. 86a ustawy o VAT. Pojazdy samochodowe dzielą się na dwie grupy, tj. pojazdy samochodowe uprawniające do pełnych odliczeń oraz pojazdy samochodowe uprawniające do odliczeń częściowych (50% podatku naliczonego). Pojazdami samochodowymi uprawniającymi do pełnych odliczeń są przede wszystkim pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony. Wynika to z definicji pojazdu samochodowego dla celów VAT (art. 2 pkt 34 ustawy o VAT). Ograniczenia w odliczaniu VAT mają zastosowanie do pojazdów, które są pojazdami samochodowymi według ustawy o VAT. Oznacza to, że pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony nie są pojazdami samochodowymi w rozumieniu VAT, a w konsekwencji nie dotyczą ich określone w art. 86a ustawy o VAT ograniczenia w dokonywaniu odliczeń. Ograniczenia w odliczaniu VAT, na podstawie art. 86a ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT, nie dotyczą również pojazdów, które: 1) są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika oraz 2) konstrukcyjnie są przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą (czyli autobusy), jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie, mimo że masa całkowita nie przekroczy 3,5 tony. Od nabycia tych samochodów odliczymy pełny VAT. Kategorie pojazdów uprawniające do pełnego odliczenia VAT Lp. Pojazdy samochodowe uprawniające do pełnych odliczeń: 1 2 1. pojazdy, których nie możemy zaliczyć do pojazdów samochodowych 2. pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony 3. pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, jeśli: - będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej - konstrukcyjnie będą przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą (autobusy) Jak z tego wynika, odliczymy pełny VAT również od samochodów osobowych, pod warunkiem że będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej. Ograniczenia nie dotyczą pojazdów, których nie możemy zaliczyć do pojazdów samochodowych według ustawy z 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym ( z 2017 r. poz. 128 ze zm.) - dalej ustawa Prawo o ruchu drogowym. Pojazdami samochodowymi w rozumieniu przepisów ustawy Prawo o ruchu drogowym są pojazdy silnikowe, których konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, z zastrzeżeniem, że określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego (art. 2 pkt 33 ustawy Prawo o ruchu drogowym). Pojazdami silnikowymi są pojazdy wyposażone w silnik, z wyjątkiem motoroweru i pojazdu szynowego (art. 2 pkt 32 ustawy Prawo o ruchu drogowym). Pojazdami są zaś środki transportu przeznaczone do poruszania się po drodze oraz maszyny i urządzenia do tego przystosowane (art. 2 pkt 31 ustawy Prawo o ruchu drogowym). Jak z tego wynika, nie wszystkie pojazdy są pojazdami samochodowymi w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym, a w konsekwencji nie wszystkie pojazdy będą pojazdami samochodowymi w rozumieniu VAT i dotyczyć ich będą ograniczenia w odliczaniu VAT. Pojazdy inne niż samochody, których dotyczą i nie dotyczą ograniczenia w odliczeniu VAT Pojazdy niebędące pojazdami samochodowymi, których nie będą dotyczyć ograniczenia w odliczaniu VAT (art. 86a ustawy o VAT) Pojazdy będące pojazdami samochodowymi, których będą dotyczyć ograniczenia w odliczaniu VAT (art. 86a ustawy o VAT) 1) środki transportu nieprzeznaczone do poruszania się po drodze oraz maszyny i urządzenia nieprzystosowane do poruszania się po drodze, np. skutery śnieżne, wózki widłowe, kosiarki spalinowe 2) pojazdy niewyposażone w silnik (np. rowery) 3) motorowery (motorowerem jest pojazd dwu- lub trójkołowy zaopatrzony w silnik spalinowy o pojemności skokowej nieprzekraczającej 50 cm3 lub w silnik elektryczny o mocy nie większej niż 4 kW, którego konstrukcja ogranicza prędkość jazdy do 45 km/h - zob. art. 2 pkt 46 ustawy Prawo o ruchu drogowym) 4) pojazdy szynowe 5) ciągniki rolnicze 1) motocykle 2) czterokołowce (quady), z wyjątkiem czterokołowców, których konstrukcja nie umożliwia jazdy z prędkością przekraczającą 25 km/h Pełne odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi Jak zostało wskazane, pojazdami samochodowymi uprawniającymi do pełnych odliczeń są pojazdy samochodowe wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. To, jakie pojazdy samochodowe należą do tej grupy, precyzują przepisy art. 86a ust. 4, 5 i 9 ustawy o VAT. Z przepisów tych wynika, że pojazdami samochodowymi wykorzystywanymi wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika są pojazdy samochodowe spełniające jeden z dwóch warunków (dotyczący sposobu wykorzystania albo konstrukcji). Dlatego na podstawie tych przepisów możemy wyróżnić dwie kategorie samochodów. Pojazdy uważane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika ze względu na sposób wykorzystywania Pierwszą grupę pojazdów samochodowych uważanych za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika stanowią pojazdy samochodowe, których sposób wykorzystania przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT). Wykorzystywanie pojazdu w sposób wykluczający jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą Źródłem największych sporów między podatnikami a fiskusem, związanych z zakresem odliczania podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, jest ustalenie, czy auto jest wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej i daje prawo do pełnego odliczenia VAT od związanych z nim wydatków, czy też może być wykorzystywane do innych celów niż działalność gospodarcza, np. do celów prywatnych podatnika bądź jego pracowników, i daje prawo jedynie do częściowego odliczenia podatku naliczonego od związanych z nim wydatków. Ministerstwo ... Przedsiębiorcy dokonujący zakupu samochodów osobowych mają prawo do odliczenia 100% podatku VAT od zakupu, pod warunkiem, że pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej. Na skróty Odliczanie VAT od samochodów firmowychSamochód wykorzystywany do celów działalności gospodarczej Odliczanie VAT od samochodów firmowych Czynny podatnik VAT zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT ma prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, pod warunkiem, że towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Od tej zasady obowiązują pewne wyjątki, jak np. przy transakcjach związanych z zakupem pojazdu samochodowego. Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi można odliczyć podatek naliczony tylko do 50% kwoty pierwotnej (kwoty podatku VAT wykazanego na fakturze przy zakupie pojazdu). Chodzi o to, aby podatnik nie mógł dokonać pełnego odliczenia przy zakupie pojazdu wykorzystywanego do celów innych niż tylko w działalności. Domyślnie podatnicy mogą wykorzystywać pojazdy samochodowe do tzw. celów mieszanych i dlatego kwota podatku do odliczenia została ograniczona. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 27 kwietna 2021 roku o nr ILPP2-3/4512-1-37/16-12/ST wskazał co należy rozumieć przez „mieszane”: w odniesieniu do pojazdu wykorzystywanego w działalności gospodarczej istnieje możliwość jego użycia również do celów niezwiązanych z tą działalnością np. do celów prywatnych. Wystarczy przy tym możliwość nawet tylko jednorazowego użycia pojazdu do celów prywatnych, aby uznać, że pojazd może być wykorzystywany w sposób „mieszany”. Nie jest przy tym istotny moment, w którym użycie to ma miejsce podczas całego okresu użytkowania przez podatnika danego pojazdu, żeby uznać ten pojazd za wykorzystywany do celów mieszanych. Samochód wykorzystywany do celów działalności gospodarczej Zgodnie z art. 86a ust. 3 ustawy o VAT podatnik może dokonać pełnego odliczenia podatku VAT, jeżeli pojazdy samochodowe będą wykorzystywane tylko w działalności gospodarczej podatnika. W ust. 4 wymienionego przepisu jest napisane, że za pojazdy samochodowe wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej uznawane są te, których sposób wykorzystywania przez podatnika określony jest na podstawie ustalonych przez niego zasadach ich używania, które dodatkowo zostały potwierdzone prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu uniemożliwiającą ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Takie działanie pozwala na odliczenie 100% podatku VAT od zakupionego i interpretacjeW sprawie odliczania VAT od samochodów użytkowanych w firmie zostało wydanych wiele interpretacji i orzecznictw. Analizując niektóre z nich przedsiębiorca otrzymuje wskazówki w jaki sposób powinien postąpić, aby być w zgodzie z przepisami i odliczyć 100% VAT od samochodu 1Podatnik udostępnił pojazd samochodowy przedstawicielowi handlowemu, który czasami parkował pojazd poza siedzibą firmy, a czasami w miejscu swojego zamieszkania. Taka sytuacja nie należy do codziennych. Organy podatkowe, a także sądy przeważnie uznają, że sam fakt parkowania samochodu poza miejscem wykonywania działalności świadczy o wykorzystywaniu go do czynności mieszanych i tym samym pozbawia podatnika prawa do pełnego odliczenia. W wydanym wyroku z dnia 11 marca 2020 roku o nr. I FSK 1470/17 w przedstawionej wyżej sprawie Naczelny Sąd Administracyjny przyznał podatnikowi prawo do pełnego odliczenia podatku VAT biorąc pod uwagę wykonywany zawód i specyfikę pracy przedstawiciela handlowego. Dodatkowo podatnik prowadził ewidencję przebiegu pojazdu, określił regulamin użytkowania pojazdu, kontrolował sposób wykorzystania samochodu za pomocą GPS oraz systemu MAH. Przedsiębiorca dotrzymał więc należytej staranności, dlatego sąd nie mógł uznać inaczej jak tylko potwierdzić prawo podatnika do pełnego odliczenia VAT. PRZYKŁAD 2Sposób wykorzystywania pojazdów samochodowych może być określony także w umowach z pracownikami, którzy korzystają z samochodów w firmie. Przedsiębiorca skorzystał z wymienionej możliwości zgodnie z interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 27 kwietnia 2021 roku, nr ILPP2-3/4512-1-37/16-12/ST. Dodatkowo umowy zawierają klauzule przewidujące kary porządkowe jakie mogą zostać nałożone za niewykonywanie lub nieprawidłowe wykonywanie obowiązków w zakresie użytkowania samochodów. Urząd skarbowy uznał takie działania za kolejne zabezpieczenie przed wykorzystaniem samochodu do celów mieszanych. Data publikacji: 2021-11-03, autor: FakturaXL

art 86a ustawy o vat